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加拿大资源税:风能和太阳能发电项目

2018-12-11 09:43admin中国电力时空网
加拿大资源税:风能和太阳能发电项目所属频道: 风力发电 太阳能 储能 关键词: 加拿大风电太阳能发电

以下是加拿大联邦政府的主要考虑因素简要所得税适用于加拿大的风能和太阳能发电项目,特别是,加速资本折旧成本为排位赛和加拿大可再生财产保护制度的津贴费用。

加速资本成本补贴率

“资本成本津贴”(CCA)是加拿大的主要目的折旧联邦收入税。文建会酌情扣减,并在余额递减,类以一流的基础上作出。例如,如果某一类的折旧资产的资本成本是100美元,为类文建会率是30%,文建会到30元,最高可在物业方面声称在第一年(受半年的讨论如下规则)。如果要求文建会是20美元,这一数额是扣除资本成本到达“未折旧的资本成本”(简称UCC)和30%的税率适用于这个数额来确定下一年的最高扣除额的(在这个例子,$ 24)。对新收购的同一类物业成本添加到UCC的,从在课堂上出售物业(截至财产原值成本)从UCC的所得中扣除。如果UCC的是负一年底,负数(如夺回已知)是计算在该年度收入。

文建类43.1和)43.2 所得税法 (该法的规定(规例)根据资产性质文建会提供增强各种可再生率。 一个合格的风能转换系统或光伏系统中包括某些资产类43.1将有权加速CCA的每年30%的税率。被收购后,2005年2月22日和2020年之前,这些资产将被列入其他类43.1顷类43.2,其中有50%文建会率内。

除若干例外情况,其中包括43.1类

1. 一个固定的定位装置,它是风能转换系统

a. 一个是使用的纳税人,主要用于产生电能的目的,

b. 包括一个风力涡轮机,发电机设备及相关设备,包括

i. 控制,调节和电池存储设备,

ii. 支撑结构,

iii. 一个大国与其他配套设备完整,

iv. 传输设备;

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2. 固定位置光电设备是用于产生能源来自太阳能的太阳能电池或模块和相关设备,包括逆变器,控制,调节和电池存储设备,支持结构和传输设备组成的电能之用。

有迹象表明,在确定共同国家评估金额可在任何纳税年度扣除的申请一定的限制。由凭借“可使用规则”,该法,文建会一类43.1 43.2财产或已被收购,哪些是不考虑在一个纳税年度结束时可能被利用现有的财产等,直到时间的限制可供使用。此外,财产,成为在一年使用可用遵守“半年”的规定实施细则发现,即只有50%,扣除正常的文建会在今年允许资产变为可用。最后,文建会是在什么情况下按比例分摊的纳税人的纳税年度为365天以内。

财产包括在4310或4320类可能是“特定的能量特性”,在这种情况下,可通过对这些财产的尊重是有限的纳税人扣除文建会从销售的物业产品业务的纳税人的收入。 此限制>并不适用于这种公司的主要业务为制造或加工,开采矿藏或者销售,分销或电力生产,天然气,油,蒸汽,热或任何能源或其他形式的潜在能量,或到其中每个成员的伙伴关系就是这样一家公司。

加拿大可再生能源和保护费用(“CRCE”)

通过在可再生能源和节能项目,它是合理的预期,至少有50对资本成本的折旧财产%将在项目中使用的有资格获得试生产的发展阶段纳税人发生的某些费用43.1或43.2类,列入可能有资格作为CRCE如果在其他的事情,他们是不是:

a 支付给个人或合伙等

b 具体排除CRCE根据第1219(2)的规定(见下文)。

凡开支CRCE资格,他们完全可以在计算扣除他们所加的已发生或无限期结转在以后年度应纳税所得额中扣除年。

支出的例子通常用于CRCE资格包括由纳税人承担费用的种类:

a 为了让一个服务连接的电力传输到一到,有关费用是用作收购物业不程度的电力买方项目的目的;

b 确定的范围内,能源资源的位置和质量;

c 清理土地的范围内需要完成的项目;

d 对于一条临时道路,项目工地建设,

e 对于一个“测试风力涡轮机”,即一个纳税人的风力发电场项目的一部分。

举例费用是作为非CRCE包括合资格的类型:

a 数额,否则在物业资本的折旧费用,包括直接与收购和财产相关的所有费用,包括安装除外阐述我)至V)项如CRCE资格赛;

b 融资及利息费用;

c 行政和管理费用;

d 款项支付给非居民个人或合伙的任何成员,而这并不是一个加拿大居民;

e 有关收购或土地使用,以及分级和土地平整的费用除外,描述了我)至V)项如CRCE资格。

至于是否一个特定的费用,由纳税人承担将列入限定CRCE决心必须是基于对有关的事实的特定情况下所有审查。

有限责任合伙的特殊规定适用于

凡风能和太阳能发电项目,通过有限合伙进行的,额外的考虑因素出现。 合伙是不是加拿大纳税人纳税。 相反,合伙计算其作为一个独立的人在加拿大居民收入(或损失),然后分配收益或损失,其合作伙伴。 如果纳税人是一个在任何纳税年度中某一合伙的成员时,它将包括在计算其收入或者所得的任何财政期间结束合作伙伴关系的亏损,或在同一时间因为,这样的纳税年度。

有两个例外这一总体计划,相关的,关于风能和太阳能发电项目进行有限的合作伙伴关系。 首先,由合伙所招致的任何CRCE不计算收益或损失,为分配给它的伙伴,而不是扣除,直接扣除各合伙人对合伙所发生的任何CRCE份额。 此外,在有限合伙人,任何合伙损失扣除或CRCE由该合伙发生的情况是限制在有限合伙人的“有风险的金额。” 一般来说,有限合伙人的高风险在其在任何时候合伙利息税额等于有限合伙人在合伙加上分配结束前,该时间内的财政期间合作伙伴的任何收入的利息成本总和分配给为结束在此之前,由当时的前合伙人的财政期间收到任何分派伙伴合作关系的任何损失。 对于一个有限合伙人从合伙企业亏损或共享CRCE由该合伙发生程度超过了合作伙伴的有风险的金额,这种损失或CRCE可能会在随后的一年中扣除的范围内,该损失或​​CRCE金额不超过一年的合作伙伴,以后处于危险境地的数额。